تعريف مبسط
الموازنة الرئيسية خطة متكاملة للشركة كلها. تربط الخطط التشغيلية التي تولد الإيرادات والتكاليف بخطط النقدية والاستثمار والتمويل التي تبين ما إذا كانت الشركة قادرة على تنفيذها. وغرضها إظهار أثر افتراضات إدارة واحدة في الإدارات الأخرى.
مثال توضيحي
جميع المبالغ بالريال السعودي (SAR). وتنطبق المبادئ نفسها على العملات الأخرى.
تخطط شركة تصنيع لبيع 12,000 وحدة في الربع بسعر للوحدة، أي إيراد قدره . ولتلبية الطلب، تخطط لإنتاج 12,500 وحدة بعد احتساب المخزون، ويطلب قسم المشتريات مواد، ويحدد قسم الموارد البشرية ثلاثة مشغلين مؤقتين. وتتطلب خطة المشتريات دفعة للموردين قدرها في مايو، بينما يُتوقع تحصيل العملاء بعد 60 يومًا من البيع.
تضع الموازنة الرئيسية في مايو تحصيلات متوقعة من العملاء قدرها ، ورواتب ومدفوعات تشغيلية أخرى قدرها ، ودفعة المورد البالغة . ولذلك ينخفض الرصيد الافتتاحي البالغ إلى : 300,000 + 520,000 − 320,000 − 420,000. يبلغ الحد الأدنى المعتمد للنقد ، فتقل الخطة عنه بمبلغ . وقد يكون الربع رابحًا، لكن حماية ذلك الحد تحتاج إلى تسريع التحصيل أو اتفاق مع الموردين أو تمويل.
| الوحدات المراد بيعها | |
|---|---|
| سعر الوحدة | |
| الإيراد |
| الرصيد النقدي الافتتاحي | |
|---|---|
| تحصيلات العملاء | |
| الرواتب والمدفوعات التشغيلية الأخرى | |
| دفعة المورد | |
| الرصيد النقدي الختامي المتوقع |
الموازنة الرئيسية نموذج مترابط، وليست مجلدًا يضم جداول الإدارات منفصلة. يجب أن ينتقل حجم المبيعات وتوقيتها نفسيهما إلى كل جدول ذي صلة.
لماذا يهمك
قد تبدو خطة المبيعات جذابة، بينما يسبب بناء المخزون وشروط الائتمان ضغطًا نقديًا. وتخفي الموازنات المنفصلة هذا التعارض لأن كل مسؤول قد يكون محقًا داخل افتراضات مختلفة. تمنع النظرة المتكاملة اعتماد خطة لا تستطيع الشركة تمويلها في مواعيدها.
الأثر العملي
ابدأ بافتراضات الطلب والسعر ومستوى الخدمة المتفق عليها. ثم اربطها بالطاقة الإنتاجية أو قدرة تقديم الخدمة، والمشتريات، والرواتب، والإنفاق الرأسمالي، والتحصيل، والمدفوعات، والتمويل. يراجع كل مسؤول المدخلات التي يملكها، ثم تختبر المالية الربح الموحد وأدنى رصيد نقدي والحاجة إلى التمويل. عدّل الافتراضات المترابطة معًا؛ فالموازنة الرئيسية تفقد موثوقيتها إذا حُدّث جدول وبقيت الجداول التابعة له كما هي.