تعريف مبسط
الموازنة الثابتة تُعد على مستوى نشاط مخطط واحد، وتبقى على ذلك المستوى عند المقارنة في التقارير حتى لو اختلفت المبيعات أو الإنتاج الفعليان. وهي مفيدة لإثبات الخطة الأصلية، لكنها لا تفصل وحدها بين تغير الحجم ومشكلة ضبط التكلفة.
مثال توضيحي
جميع المبالغ بالريال السعودي (SAR). وتنطبق المبادئ نفسها على العملات الأخرى.
تعد شركة تصنيع موازنة ثابتة شهرية على أساس 10,000 وحدة. وتضع تكلفة المواد عند ات للوحدة، أي ، وتكاليف مصنع ثابتة قدرها . يبلغ الإنتاج الفعلي 14,000 وحدة وتبلغ تكلفة المواد الفعلية .
تزيد التكلفة الفعلية عن موازنة المواد الثابتة بمبلغ . لكن من الزيادة نتجت من تصنيع 4,000 وحدة إضافية بسعر الموازنة البالغ ات. والزيادة ذات الدلالة بعد تعديل الموازنة إلى الإنتاج الفعلي هي . تفيد المقارنة الثابتة في إظهار أن النشاط تجاوز الخطة، لكنها وحدها دليل ضعيف على أداء المشتريات.
| تكلفة المواد الفعلية | |
|---|---|
| موازنة المواد المرنة | |
| زيادة تكلفة المواد |
لا تصبح الموازنة الثابتة خاطئة لمجرد تغير الحجم. فهي تجيب عن سؤال: كيف جاءت النتيجة الفعلية مقارنة بالخطة الأصلية؟ أما الموازنة المرنة فتجيب عن سؤال آخر: كيف جاءت التكاليف عند مستوى النشاط الفعلي؟
لماذا يهمك
إذا وُصفت الزيادة كلها، ، بأنها إخفاق في الكفاءة، فقد تضغط الإدارة على المشتريات أو الإنتاج بينما كان السبب الرئيس طلبًا أعلى. والعكس ممكن أيضًا: فقد يخفي ارتفاع الحجم ضعف تكلفة الوحدة إذا لم تُعد المقارنة.
الأثر العملي
احتفظ بالموازنة الثابتة المعتمدة سجلًا للخطة الأصلية، وحدد أساس نشاطها. وعندما يختلف الحجم الفعلي جوهريًا، اعرض أثر الحجم وأثر الإنفاق منفصلين. تحقق من كون كل تكلفة ثابتة أو متغيرة أو مختلطة قبل إدخالها في مقارنة مرنة؛ فالإيجار لا يتغير عادة لمجرد زيادة الوحدات. يعتمد التحليل على محرك نشاط مناسب، لذلك تقل موثوقيته إذا لم يكن الإنتاج هو السبب الرئيس للتكلفة.