تعريف مبسط
الموازنة المرنة تعيد تقدير التكاليف المتغيرة المخططة على مستوى النشاط الفعلي، مع إبقاء التكاليف الثابتة كما هي ضمن النطاق الذي يُتوقع أن تظل فيه ثابتة. ولذلك تعطي مقارنة أعدل عندما يختلف الحجم عن الخطة الأصلية.
مثال توضيحي
جميع المبالغ بالريال السعودي (SAR). وتنطبق المبادئ نفسها على العملات الأخرى.
وضعت شركة توصيل موازنة على أساس 10,000 عملية توصيل. وقدرت التغليف بـات لكل توصيل، وحوافز السائقين بريالين لكل توصيل، وإيجار المستودع بـ. بلغ عدد عمليات التوصيل الفعلية 12,000. فتكون الموازنة المرنة للتغليف و للحوافز و للإيجار، أي إجمالًا.
بلغت التكلفة الفعلية . ويُفحص تجاوز بحسب الفئة: وصل التغليف إلى ، بزيادة عن الخطة المعدلة؛ والحوافز إلى ، بزيادة ؛ والإيجار إلى ، بزيادة . ولو قورنت التكلفة الفعلية بالموازنة الأصلية البالغة ، لاعتُبرت تكلفة 2,000 عملية توصيل إضافية ضعفًا في الضبط خطأً.
| التغليف: عمليات التوصيل | |
|---|---|
| تكلفة التغليف لكل توصيل | |
| حوافز السائقين | |
| إيجار المستودع | |
| إجمالي التكلفة المرنة |
لا تعني المرونة تعديل كل تكلفة آليًا. ينبغي للشركة أن تشرح محرك النشاط وسلوك التكلفة. وقد تتغير التكلفة المتدرجة، مثل سيارة أو مشرف إضافي، بعد تجاوز حد معين فقط.
لماذا يهمك
تحتاج الإدارة إلى معرفة ما إذا كان الإنفاق الأعلى ناتجًا من تقديم خدمات أكثر أو من تغير في السعر أو المعدل أو التزام ثابت. توضح الموازنة المرنة هذا الفرق، وتعطي المسؤول سؤالًا محددًا يجيب عنه. لكنها لا تثبت السبب وحدها؛ فالفواتير والرواتب والسجلات التشغيلية هي الدليل.
الأثر العملي
اتفق على محرك النشاط قبل بدء الفترة: عمليات التوصيل أو الساعات أو الوحدات أو زيارات الخدمة أو غيرها مما يسبب التكلفة. وسجل المعدل المتغير المخطط والمبلغ الثابت، ثم أعد حساب الموازنة عند النشاط الفعلي في المراجعات الجوهرية. افحص الاستثناءات مع المدير الذي يضبط التكلفة، وصحح المعدل أو ممارسة الشراء أو مستوى الموارد. ولا تعدّل تكلفة لمجرد أنها تساعد على تفسير التجاوز.