تعريف مبسط
يصنّف المعيار IAS 7 التدفقات النقدية إلى ثلاث فئات.
تشغيلية. استثمارية. تمويلية.
لكن الإدارة تحتاج أيضًا إلى فصل المصادر داخل كل فئة.
نقد التشغيل يأتي من النشاط المعتاد.
قد تتكرر المبالغ المحصلة من العملاء. أما الدفعات المقدمة فتزيد النقد، لكنها تقابلها التزامات بالتسليم أو الرد.
نقد الاستثمار قد يأتي من بيع الأصول طويلة الأجل.
يزيد السيولة، لكنه قد لا يتكرر. كما أن الشركة استبدلت أصلًا بالنقد.
مساهمات المُلّاك تزيد النقد وحقوق الملكية.
قد تموّل النمو من دون دين. لكنها ليست إيرادًا، ولا تثبت أن التشغيل ولّد النقد.
الاقتراض يزيد النقد والديون.
يتوفر النقد الآن. ثم تأتي الفوائد ومواعيد السداد، وربما الشروط والقيود.
مثال عملي
جميع المبالغ بالريال السعودي (SAR). وتنطبق المبادئ نفسها على العملات الأخرى.
الرصيد الافتتاحي: .
النقد الداخل: مليون ريال.
النقد المدفوع: صفر.
الرصيد الختامي: .
لكن من أين جاء المليون؟
| الرصيد الافتتاحي | |
|---|---|
| النقد الداخل | |
| النقد المدفوع | |
| الرصيد الختامي |
لماذا يهمك
ارتفاع الرصيد النقدي لا يعني دائمًا أن الشركة أصبحت أقوى.
اختبر كل زيادة في النقد.
من أين جاءت؟
هل ستتكرر؟
ما الذي يجب على الشركة تسليمه أو سداده؟
هل توجد قيود على استخدامها؟
الأثر العملي
أعد توقعات النقد بحسب المصدر والمبلغ والتاريخ.
افصل بين التشغيل، وبيع الأصول، ومساهمات المُلّاك، والاقتراض، والتدفقات غير المتكررة.
الرصيد يبيّن مقدار النقد. والمصدر يبيّن دلالته.