تعريف مبسط
تعرض الطريقة المباشرة للتدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية الفئات الرئيسة للنقد المستلم والمدفوع. ومن أمثلتها التحصيل من العملاء، والمدفوعات للموردين والموظفين، والضرائب أو الفوائد عندما تضعها السياسة المحاسبية ضمن الأنشطة التشغيلية. وهي تبدأ بحركة البنك والنقد لا بالربح المحاسبي.
مثال توضيحي
جميع المبالغ بالريال السعودي (SAR). وتنطبق المبادئ نفسها على العملات الأخرى.
تظهر سجلات البنك ودفتر الأستاذ لشركة خدمات في أبريل تحصيلات من العملاء قدرها . ودفعت الشركة للموردين، و للرواتب، و للضرائب التشغيلية. يكون التدفق النقدي التشغيلي وفق الطريقة المباشرة : مطروحًا منها مدفوعات تشغيلية إجمالية قدرها .
توقعت الرئيسة التنفيذية أن ينتج عن الشهر المربح نقد وفير. لكن العرض المباشر يظهر فائضًا نقديًا أصغر، ويتيح لها أن تسأل: هل تأخر تحصيل العملاء؟ هل عُجّلت مدفوعات الموردين؟ وهل تغيرت الرواتب؟ وبذلك تقرر إن كانت التزامات مايو تتناسب مع النقد الفعلي.
| النقد المحصل من العملاء | |
|---|---|
| النقد المدفوع للموردين | |
| النقد المدفوع للموظفين | |
| الضرائب التشغيلية المدفوعة | |
| التدفق النقدي التشغيلي |
لماذا يهمك
قد يخفي الربح المسار الذي تولد أو استُهلك به النقد. وتظهر فئات المقبوضات والمدفوعات الإجمالية توقيت التحصيل والسداد، فتساعد الإدارة على تحديد العملية التشغيلية التي تحتاج إلى معالجة.
الأثر العملي
اربط كل فئة في الطريقة المباشرة بحركات البنك وحسابات دفتر الأستاذ، ثم طابقها مع التغير الكلي في النقد. وراجع الحركات الكبيرة مع مسؤولي الذمم المدينة والمشتريات والرواتب: تؤيد التحصيلات إشعارات السداد، وتؤيد مدفوعات الموردين فواتير مستحقة، وتؤيد الرواتب كشوف معتمدة. وحقق في أي حركة غير مفسرة قبل إدراجها افتراضًا في التوقع.