تعريف مبسط
تبدأ الطريقة غير المباشرة للتدفق النقدي بمقياس للربح ثم تسويه مع النقد الناتج من الأنشطة التشغيلية. فتضيف المصروفات التي خفضت الربح من دون أن تستهلك نقدًا، مثل الإهلاك، وتعدل التغيرات في أرصدة رأس المال العامل التشغيلي. وزيادة الذمم المدينة تخفض النقد التشغيلي عادة لأن العملاء لم يدفعوا بعد، بينما زيادة الذمم الدائنة تحافظ على النقد عادة لأن الموردين لم يحصلوا على مدفوعاتهم بعد.
مثال توضيحي
جميع المبالغ بالريال السعودي (SAR). وتنطبق المبادئ نفسها على العملات الأخرى.
تسجل شركة صناعية ربحًا قدره قبل التعديلات ذات الصلة. ويتضمن الرقم إهلاكًا قدره ، وهو مصروف محاسبي لا يمثل دفعة نقدية في أبريل. وارتفعت الذمم المدينة لتأخر سداد العملاء، فيما ارتفعت الذمم الدائنة التجارية لأن فواتير الموردين لم تُدفع بعد. تكون التسوية: 260,000 + 30,000 − 50,000 + 20,000 = تدفقًا نقديًا تشغيليًا.
يتساوى الربح والنقد التشغيلي هنا مصادفة، لكن أسبابهما مختلفة. فلا ينبغي لمدير المالية أن يستنتج سلامة التحصيل؛ فزيادة الذمم المدينة بمبلغ حق نقدي محدد يحتاج إلى تاريخ تحصيل في التوقع.
| الربح قبل التعديلات ذات الصلة | |
|---|---|
| إضافة الإهلاك | |
| زيادة الذمم المدينة | |
| زيادة الذمم الدائنة التجارية | |
| التدفق النقدي التشغيلي |
لماذا يهمك
من دون هذا الجسر قد تعزو الإدارة المشكلة إلى «تحويل النقد» بوجه عام وتغفل سببها الفعلي. تميز الطريقة بين مصروف غير نقدي وتأخر تحصيل أو تغير في ائتمان الموردين، فتوجه المعالجة إلى العملية الصحيحة.
الأثر العملي
أعد التسوية من ميزان مراجعة مضبوط، وحدد الحساب الذي يفسر كل تعديل جوهري. وقارن تحركات الذمم المدينة والدائنة بتقارير الأعمار ومدفوعات البنك، ثم اسأل مسؤولي المبيعات والمشتريات هل ستنعكس الحركة ومتى. ولا تستخدم بند موازنة باسم «أخرى» لإجبار النقد على التطابق؛ صف الحساب وتحقق من تصنيفه.