القوائم المالية
تعريفات واضحة وأمثلة عملية تساعدك على فهم الأرقام والقرارات.
قائمة المركز المالي
الميزانية العمومية، أو قائمة المركز المالي، تعرض أصول الشركة والتزاماتها وحقوق ملكيتها في تاريخ معين. الأصول موارد تسيطر عليها الشركة، والالتزامات واجبات حالية، وحقوق الملكية هي المصلحة المتبقية بعد الالتزامات. وعلاقتها الأساسية: الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية. وهي لقطة في تاريخ، بخلاف قائمة الدخل، لذلك لا يعني ربح سنة جيدة تلقائيًا توافر النقد أو انخفاض الدين في ذلك التاريخ.
اقرأ الشرحقائمة الدخل
قائمة الدخل، أو قائمة الربح أو الخسارة، تعرض الإيراد المكتسب والمصروفات المتحملة خلال فترة وتنتج ربح الفترة أو خسارتها. وهي تشرح الأداء التشغيلي، لا توقيت كل حركة نقدية. فقد يكتسب الإيراد قبل التحصيل، وقد يتحمل المصروف قبل الدفع، لذلك تقرأ نتيجتها مع قائمة التدفقات النقدية والميزانية.
اقرأ الشرحقائمة التدفقات النقدية
قائمة التدفقات النقدية تفسر تغير النقد وما في حكمه خلال فترة بتصنيف الحركات إلى أنشطة تشغيلية واستثمارية وتمويلية. وتجيب عن مصدر النقد واستخدامه، فتستكمل الربح والميزانية. وقد تكون الحركة مهمة اقتصاديًا من دون أن تكون نقدًا تشغيليًا حاليًا: شراء المعدات تدفق استثماري، والاقتراض تدفق تمويلي.
اقرأ الشرحقائمة التغيرات في حقوق الملكية
قائمة التغيرات في حقوق الملكية تشرح حركة كل مكون من مكونات حقوق الملاك خلال الفترة. وهي تطابق عادة الأرصدة الافتتاحية والربح أو الخسارة والدخل الشامل الآخر ومساهمات الملاك وتوزيعاتهم والتحويلات بين الاحتياطيات. وتحول رصيد حقوق الملكية الختامي في الميزانية إلى قصة قابلة للتتبع: ما الذي جاء من أداء الشركة وما الذي جاء من الملاك.
اقرأ الشرحإيضاحات القوائم المالية
إيضاحات القوائم المالية تقدم الشروح والسياسات المحاسبية والتفاصيل والتقديرات والالتزامات والمخاطر والإفصاحات الأخرى اللازمة لفهم القوائم الأساسية. فالإجمالي المعروض في أصل القائمة يكون غالبًا مختصرًا جدًا لاتخاذ قرار؛ وتوضح الإيضاحات ما الذي يضمه الرقم وكيف قيس. وهي جزء من القوائم المالية وليست خلفية اختيارية.
اقرأ الشرحالأصول
الأصول موارد تسيطر عليها المنشأة نتيجة أحداث ماضية وتتوقع منها منافع اقتصادية مستقبلية. وقد تكون نقدًا أو ذممًا أو مخزونًا أو معدات أو خدمات مدفوعة مقدمًا أو حقوقًا غير ملموسة. وتهم السيطرة والمنفعة المستقبلية أكثر من الحيازة المادية: فقد لا يكون الشيء المحتفظ به لطرف آخر أصلًا للشركة، بينما قد يكون الحق التعاقدي أصلًا رغم أنه غير ملموس.
اقرأ الشرحالالتزامات
الالتزامات واجبات حالية على المنشأة نتجت من أحداث ماضية، ويتوقع أن تتطلب تسويتها خروج موارد. وتشمل ذمم الموردين والقروض والرواتب المستحقة والضرائب والإيراد المؤجل. ولا يقتصر الالتزام على فاتورة وصلت بالفعل: فقد تنشئ سلع أو خدمات مستلمة أو اتفاق تمويل أو نقد مقدم من عميل واجبًا قبل حلول تاريخ الدفع.
اقرأ الشرححقوق الملكية
حقوق الملكية هي المصلحة المتبقية في أصول الشركة بعد طرح التزاماتها. وتشمل غالبًا رأس المال والأرباح المبقاة والاحتياطيات والخسائر المتراكمة عند وجودها. وتمثل حق الملاك في الشركة، لكنها ليست النقد المتاح للتوزيع: فقد تكون الحقوق محجوزة في مخزون أو معدات أو ذمم، وقد تقيد الأنظمة أو العقود التوزيعات.
اقرأ الشرحالأصول المتداولة
موارد يتوقع تحققها أو بيعها أو استخدامها أو تحويلها إلى نقد في دورة التشغيل العادية أو خلال اثني عشر شهرًا، ما لم تكن الدورة أطول. وتشمل غالبًا النقد والذمم التجارية والمخزون والدفعات المقدمة القصيرة. ويصف التصنيف التوقيت المتوقع لا اليقين: فقد تبقى الذمة المتأخرة متداولة في العرض مع وجود خطر تحصيل يحتاج إلى مخصص أو إفصاح.
اقرأ الشرحالأصول غير المتداولة
الأصول غير المتداولة موارد لا يتوقع تحققها أو بيعها أو استهلاكها في دورة التشغيل القصيرة المعتادة. وقد تشمل العقارات والمعدات والاستثمارات الطويلة والأصول غير الملموسة والدفعات المقدمة الطويلة. ويعني التصنيف أن المنفعة متوقعة بعد المدى القريب، لا أن الأصل قيمته مضمونة أو محصن من الهبوط.
اقرأ الشرحالالتزامات المتداولة
الالتزامات المتداولة واجبات يتوقع تسويتها في دورة التشغيل العادية أو خلال اثني عشر شهرًا، ما لم تكن الدورة أطول. وتشمل غالبًا ذمم الموردين والرواتب المستحقة والاقتراض القصير والضرائب المستحقة والجزء الحالي من الدين الأطول. وهي تحدد المطالبات التي قد تضغط النقد قريبًا، حتى لو سجلت التكلفة المرتبطة بها في فترة سابقة.
اقرأ الشرحالالتزامات غير المتداولة
الالتزامات غير المتداولة واجبات حالية لا يتوقع تسويتها في دورة التشغيل العادية أو خلال اثني عشر شهرًا بعد تاريخ التقرير. وتشمل غالبًا القروض الطويلة والتزامات الإيجار وبعض المخصصات الطويلة. ويعرض المبلغ المستحق خلال السنة التالية عادة منفصلًا بوصفه متداولًا لكي ترى الإدارة والمقرض عبء السداد القريب.
اقرأ الشرحرأس المال
رأس المال هو المبلغ الذي يقدمه المساهمون مقابل الأسهم، ويعرض ضمن حقوق الملكية وفق البنية القانونية وبنية التقرير. وهو تمويل من الملاك، لا إيراد من العملاء ولا التزامًا يجب رده لمجرد دخول النقد. وقد يهم عدد الأسهم وحقوق فئاتها وسعر الإصدار وحالة السداد بقدر أهمية المبلغ الإجمالي.
اقرأ الشرحالأرباح المبقاة
الأرباح المبقاة هي الأرباح والخسائر المتراكمة التي أبقتها الشركة في النشاط بدل توزيعها على المساهمين، بعد التعديلات التي يطلبها إطار التقرير. وهي رصيد في حقوق الملكية، وليست احتياطيًا نقديًا أو حسابًا بنكيًا. فقد تملك الشركة أرباحًا مبقاة بينما نقدها محجوز في ذمم أو مخزون أو معدات.
اقرأ الشرحالخسائر المتراكمة
الخسائر المتراكمة هي الخسائر التي تكبدتها الشركة عبر الفترات ولم تعوضها أرباح متراكمة أو حركات أخرى في حقوق الملكية. وتخفض حقوق الملكية وتدل على أن نتائج التشغيل السابقة استهلكت جزءًا من حق الملاك المتبقي. وهي ليست خسارة السنة الحالية وحدها، وليست تلقائيًا دينًا نقديًا لشخص ما.
اقرأ الشرحالدخل الشامل الآخر
الدخل الشامل الآخر، أو OCI، يضم بنود دخل ومصروف محددة تطلب أو تسمح معايير التقرير بعرضها خارج الربح أو الخسارة. وهو يظل جزءًا من الدخل الشامل ويتراكم عادة في احتياطي منفصل ضمن حقوق الملكية. وليس قائمة دخل ثانية اختيارية ولا وسيلة لإبعاد تكلفة غير مريحة عن الأداء التشغيلي.
اقرأ الشرحالقوائم المالية الموحدة
القوائم المالية الموحدة تعرض الشركة الأم والمنشآت التي تسيطر عليها بوصفها كيانًا اقتصاديًا واحدًا. وتجمع الأصول والالتزامات والإيرادات والمصروفات والتدفقات النقدية، ثم تستبعد المعاملات والأرصدة داخل المجموعة لكي تظهر التعاملات مع الأطراف الخارجية. والسيطرة هي المفهوم المنظم؛ فلا تحسم نسبة الملكية القانونية وحدها كل الحالات.
اقرأ الشرحالاستمرارية
الاستمرارية هي افتراض أن المنشأة ستواصل نشاطها في المستقبل المنظور، وليس لديها نية أو حاجة للتصفية أو وقف النشاط. وإعداد الحسابات على هذا الأساس يتطلب من الإدارة تقييم المعلومات المتاحة عن التمويل والتدفقات النقدية والالتزامات وآفاق النشاط وأوجه عدم اليقين الجوهرية. وهو تقييم مستند إلى أدلة، لا عبارة متفائلة بأن الشركة ستبقى.
اقرأ الشرحالأهمية النسبية
الجوهرية هي الحد الذي قد يؤثر عنده حذف معلومة أو تحريفها أو إخفاؤها في قرار مستخدم معقول للقوائم المالية. وتعتمد على المبلغ والطبيعة والسياق؛ فقد تكون معاملة صغيرة مع طرف ذي علاقة أو خرق أو مؤشر احتيال جوهرية بسبب طبيعتها لا قيمتها فقط. وليست الجوهرية إذنًا لتجاهل الأخطاء التي تقل عن نسبة مئوية.
اقرأ الشرح