تعريف مبسط
يصنّف المعيار IAS 7 التدفقات النقدية إلى ثلاث فئات.
تشغيلية. استثمارية. تمويلية.
لكن الإدارة تحتاج أيضًا إلى فصل أوجه الاستخدام داخل كل فئة.
يخرج نقد التشغيل لتغطية النشاط المعتاد.
قد تتكرر مدفوعات الموردين والموظفين والضرائب. ويحدد توقيتها مقدار النقد المتاح لاستمرار التشغيل.
يخرج نقد الاستثمار لشراء أصول طويلة الأجل أو استثمارات.
يخفض السيولة الآن، لكنه قد يوسع القدرة التشغيلية أو يحقق عائدًا لاحقًا.
تخفض توزيعات المُلّاك النقد وحقوق الملكية.
ليست مصروفًا تشغيليًا، لكنها تقلل النقد المتاح للنمو والوفاء بالالتزامات.
يخفض سداد القرض النقد ورصيد القرض.
سداد أصل القرض يسوي التزامًا. أما الفائدة المدفوعة فهي تدفق نقدي منفصل، ويحدد المعيار والسياسة المحاسبية المطبقة تصنيفها.
مثال عملي
جميع المبالغ بالريال السعودي (SAR). وتنطبق المبادئ نفسها على العملات الأخرى.
الرصيد الافتتاحي: .
النقد الداخل: صفر.
النقد المدفوع: مليون ريال.
الرصيد الختامي: .
لكن أين ذهب المليون؟
| الرصيد الافتتاحي | |
|---|---|
| النقد الداخل | |
| النقد المدفوع | |
| الرصيد الختامي |
لماذا يهمك
انخفاض الرصيد النقدي لا يعني دائمًا أن الشركة أصبحت أضعف.
اختبر كل تدفق نقدي خارج.
إلى أين ذهب؟
هل سيتكرر؟
ماذا استلمت الشركة أو ماذا سدّدت؟
هل يمكن تغيير توقيته؟
هل كان ضروريًا؟
الأثر العملي
أعد توقعات النقد بحسب أوجه الاستخدام والمبلغ والتاريخ.
افصل مدفوعات التشغيل، وشراء الأصول، وتوزيعات المُلّاك، وسداد الديون، والتدفقات غير المتكررة.
الرصيد يبيّن ما تبقى. وأوجه الاستخدام تبيّن ما تغيّر.